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出口货物退运应该注意哪些问题?

出口货物退运分为一般退货和退货修理。对制造商或贸易公司来说,一般退货是出口到国外的货物,由于质量/规格/政策等问题,需要退回中国,不再出口。对于国内制造商或贸易公司来说,退货和维修是出口到国外的货物。由于质量问题,需要回国内进行维修,维修完成后再出口。

一、免税退货条件:

质量问题。

一般情况下,海关规定货物有质量问题退货的,可以免税,质量问题需要相关第三方权威机构进行。因此,在这种退货方式中,贸易商需要告知退货的具体原因。

如果货物的质量缺陷或规格误差属于合同允许的范围,则不能认为是质量或规格问题。因此,企业在向海关申报时,应详细证明其出口商品不符合国际公约。国家标准或原出口合同中质量和规格的要求或约定的材料,不能简单地将退货原因申报为质量好不好。因为严格来说,质量好不好和质量规格是否符合要求并不完全等同。

二、申请期限要求:

出口货物自出口放行之日起一年内

这里的一年起算期为出口放行日期,截止日期为货物复运进境日期。企业在确定期限时,不得将上述两个日期与申报日期混淆。

出口退货货物先出口后返回进口,无需征收进口关税。但对于海关来说,必须判断进口是原出口货物,才能免征进口关税。

这样,如果货物出口一年以上,海关一般不接受退货,因为无法判断两批货物的相关性。

三、申请条件要求:

原状复运进境

是指退货进境时的货物形态应与原出口时的货物形态一致,不能经过任何加工、修理、改装,但拆箱、检验、安装、调试后仍可视为原状;一般情况下,退货不能使用,但只有使用后才能发现质量差。

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总之,海关在审核确定退货货物是否为原状时,会根据具体情况考虑。退货进口货物状态与原出口状态不一致的,按规定征税。

对于只有使用后才能发现质量差的机电产品,如机电产品为二手或已使用,需到企业所在地检验检疫机构办理旧机电进口备案手续。如果备案结果是强制装运前检验检疫,请联系企业所在地检验检疫机构在装运港办理强制检验检疫。

四、准备退货

例如:上海港退运申请材料要求:

1)原出口报关单证(原出口经营单位必须抬头申报免税退货进口);

二、货物退回进口报关单证(发票、箱单、申报要素、提单等);

三、双方退货协议(中英文版,正本,外国人签字,中方盖章);

4)境外官方或第三方质检机构出具的质量检验报告(证明存在质量问题);

5)国家税务局出具的《出口货物退运补税(未退税)证明》;

6)退货说明,注明质量不一致,并列出质量不一致的详细情况;

7)其他海关认为需要提交的信息,如外汇管理类别证明(实际上是外汇管理局企业管理信息查询的截图,证明外汇类别)。

上述材料,最重要的是质检报告,决定海关是否允许免税退货进口。国家税务局出具的《出口货物退运补税(未退税)证明》,避免企业既拿出口退税进口又免税。

五、货物到港

报关时要注意:

SGS报告需要中文版,找海关认可的翻译公司出具翻译件,还需要提供翻译公司的营业执照。

SGS报告缺乏相关性,报告中没有合同号、发票号等可以对应该票货物的号码。

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等待海关审查结束,发出检查通知,检查后放行。

六、出口退运财税处理

1、出口企业未申报退税退关的。

(1)退货后进行维修或更换,然后发送给客户:建议只对维修或更换费用进行会计处理,不调整其他会计处理和税务申报系统。也就是说,我们不会减少收入,也不会操作退税系统。我们只确认维修和换货的费用,对换货的商品进行借用库存商品(退货商品)和借记库存商品(换货商品)的处理。

(2)不换货不维修,退货后不再发给客户:首先,当期出口收入将在退关退货后第二个月的会计中冲减,结转退货的成本将调整。其次,出口企业采用会计准则或者企业会计制度的,应当通过以往年度损益调整在会计和财务报表中进行损益调整;出口企业采用小企业会计准则,无论是否跨年,退货时冲减当期数据。

关于税务申报制度,因未正式申报退税,不需要在现行企业出口退税申报制度中进行相应的冲减操作。出口收入已经会计处理的,只调整相关账单。

2、出口企业已申报退税退关的。

(1)不换货,不维修,退货后不再发给客户:一是外贸企业要冲减账面收入,补税,生产企业要在下月增值税纳税申报期内用负数申报冲减原免税申报数据,同时调整已结转退货的成本。其次,出口企业采用会计准则或者企业会计制度的,应当通过以往年度损益调整在会计和财务报表中进行损益调整;出口企业采用小企业会计准则,无论是否跨年,退货时冲减当期数据。

关于纳税申报制度,由于已申报的收入数据,外贸和生产企业都应反映表中冲减的出口免税收入。

关于退税申报制度,外贸企业不需要经营,生产企业应经营出口明细冲减业务,用负申报冲减退税申报数据。如果当期免税和退税不足,应缴纳差额税。

(2)退货后修理或更换,然后发送给客户。

与出口企业未申报退税不同,在这种情况下,出口企业已申报退税,外贸企业已退税的,应当补税,生产企业应当用负数申报冲减后续后续的免税退税申报数据。因此,即使退货后维修或更换后发送给客户,除非企业以进出境维修货物进入中国,否则维修或换货费用的会计处理也应按照上述流程进行,但新发货可以以新的出口退税业务申请退税。


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